税務調査の流れ | 間違いだらけの税務調査

税務調査の流れ　（監修：山根治公認会計士・税理士）

　税務調査や査察の流れを、山根治公認会計士・税理士が解説。節税や脱税等の判定も可能。 (更新日：2009-12-14)　*関連リンク

・法人税や所得税法、相続税法といった各税法に基づく、税務調査の流れ。
【関連する質問】税務調査とは何ですか？　査察とは何ですか？　違いを教えてください。

ＳＴＥＰ１．修正申告・更正

・国税局や税務署から、法人税や所得税、相続税等について税額計算の誤りを指摘された場合、納税者（法人又は個人）は修正申告か更正を選択する。

[1-1] 納税者（法人又は個人）が修正申告をする *終了

・納税者は、税務署等の課税庁と話し合った上で、税務調査の対象である法人税等について修正申告を行なうと同時に納税する。

[1-2] 国税局や税務署による更正を選択する　（ＳＴＥＰ２．異議申立てへ進む）

・納税者が修正申告を拒絶した場合は、税務調査の対象である法人税等について、税務署等の課税庁による更正が行なわれる。

※なお、納税者による修正申告や、国税局や税務署による更正の際、以下の加算税が加算される。

ＳＴＥＰ２．異議申立て

・国税局や税務署による更正処分を受けて、納税者（法人又は個人）は異議申立てをするか否かを選択する。

[2-1] 納税者（法人又は個人）が異議申立てをしない *終了: ・納税者は、税務調査の対象である法人税や所得税、相続税等について、税務署等の課税庁による更正処分に従って納税する。
[2-2] 納税者が異議申立てを行なう　（ＳＴＥＰ３．審査請求へ進む）: ・税務署等の課税庁による更正処分に不服がある場合、納税者は、国税局や税務署に対して異議申立てを行なうことが可能。; 【関連する質問】国税局や税務署に苦情や不服がある場合の対応策について教えてください。

ＳＴＥＰ３．審査請求

・納税者（法人又は個人）が異議申立てを行なった場合、国税局や税務署はその是非について判断する。（異議申立ての決定）

・上記異議申立ての決定を受けて、納税者は国税不服審判所に対して審査請求をするか否かを選択する。

[3-1] 納税者（法人又は個人）が審査請求をしない *終了: ・納税者（法人又は個人）は、税務調査の対象である法人税や所得税、相続税等について、国税局や税務署による異議申立ての決定に従って納税する。
[3-2] 納税者が審査請求を行なう　（ＳＴＥＰ４．訴訟へ進む）: ・異議申立ての決定に不服がある場合、あるいは異議申立てをしてから3ヶ月を経過しても決定がない場合、納税者は、国税不服審判所に対して審査請求を行なうことが可能。; 【関連する質問】国税局や税務署に苦情や不服がある場合の対応策について教えてください。

ＳＴＥＰ４．訴訟

・国税不服審判所による審査請求の裁決を受けて、納税者（法人又は個人）は訴訟をするか否かを選択する。

[4-1] 納税者（法人又は個人）が訴訟をしない *終了: ・納税者は、税務調査の対象である法人税や所得税、相続税等について、国税不服審判所の裁決に従って納税する。
[4-2] 納税者が訴訟を行なう　（ＳＴＥＰ５．裁判所の判決へ進む）: ・国税不服審判所の裁決に不服がある場合、納税者は、裁判所に対して行政訴訟を行なうことが可能。

ＳＴＥＰ５．裁判所の判決